Какие налоги надо уплатить при выходе участника из ООО?

Comments

• Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
  
  Поясните, пожалуйста, это - студенческая задача или реальная хозяйственная ситуация? После Вашего пояснения я, при необходимости, перенесу тему в соответствующий раздел. Новую тему с тем же вопросом не создавайте.
• Цитата: Вопрос: какие налоги надо оплатить при выходе участника из общества ? ООО на УСН 6%. деятельности не ведет 3 года, налоги и оплату производит за счет заемных средств. 2 участника, один выходит. Уставный капитал 120 279 не имуществом. ООО убыточно, выплачивать вышедшему участнику нечего, вышедший участник ни на что не претендует. Выход и перераспределение доли зарегистрировано в налоговой.Решение единств. участника:1. На основании Заявления от 07.10.2012, вывести из состава Участников Общества Семенова Н.Н. путем отчуждения его доли в размере 49,16% Уставного капитала, номинальной стоимостью 59 129 руб., Обществу.2. Распределить долю, принадлежащую Обществу, в размере 49,16% Уставного капитала, номинальной стоимостью 59 129 руб., перешедшую к Обществу в связи с выходом Семенова Н.Н., единственному участнику Общества Гаврилову А.Н. в полном размере.Определить, что после распределения доли, принадлежащей Обществу, размер доли Гаврилову А.Н в уставном капитале Общества составит 100% номинальная стоимость доли 120 279 руб.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Ситуация неоднозначна с точки зрения налогообложения.
  
  Выбывающий участник.
  
  На основании п. 6.1 ст. 23 Закона "Об ООО" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
  Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. Положения, устанавливающие иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, при внесении изменений в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Исключение из устава общества указанных положений осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому двумя третями голосов от общего числа голосов участников общества.
  
  В соответствии с п. 8 ст. 23 Закона "Об ООО" общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если на момент этих выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) либо в результате этих выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества.
  В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 6.1 настоящей статьи, если в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, общество на основании заявления в письменной форме, поданного не позднее чем в течение трех месяцев со дня истечения срока выплаты действительной стоимости доли лицом, доля которого перешла к обществу, обязано восстановить его как участника общества и передать ему соответствующую долю в уставном капитале общества.
  
  В указанной Вами ситуации имеет место сделка дарения (ст. 572 ГК РФ) между ООО, получившим долю, и ее бывшим владельцем, который должен был восстановить свой статус участника ООО в связи с неоплатой последним доли.
  Отказ бывшего участника от доли в отсутствие ее оплаты со стороны приобретателя (ООО) не будет расцениваться налоговиками как подтверждения факта неполучения дохода бывшим участником от выхода из ООО (Письмо Минфина РФ от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
  В случае судебного спора можно попытаться с помощью отчета оценщика заявлять позицию об отсутствии в указанном случае дохода у бывшего участнка от выхода из ООО согласно ст. 41 НК РФ. Однако данная позиция не представляется мне перспективной.
  Считаю обоснованно консервативным с налоговой точки зрения в данной ситуации подход, согласно которому в налоговый доход бывшего участника, декларируемый им самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ), включается номинальная стоимость подаренной доли.
  
  Остающийся участник
  
  В отношении остающегося участника также фактически происходит дарение полученной от бывшего участника доли (от ООО оставшемуся участнику).
  Здесь также как и по выбывшему участнику можно попытаться с помощью отчета оценщика доказывать отсутствие налогового дохода (ст. 41 НК РФ), но и как в вышерассмотренном случае данная позиция, на мой взгляд не является перспективной. Гораздо более комфортной будет ситуация при включении в налоговый доход оставшегося участника, декларируемый им самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ), номинальной стоимости подаренной доли.
• Добрый день!
  Это - реальная хозяйственная ситуация. Банкротится ООО не собирается,т.к. есть недвижимое имущество, деятельность хоть и не ведется, но задолженности по налогам не имеет. (все уплаты -заемные средства) А выбывший участник свое имущество забрал путем купли-продажи, поэтому претензий не имеет, и не будет иметь. Если я правильно поняла НКК выбывший участник должен заплатить НДФЛ от ном.ст-ти своей доли, а оставшийся 6% (УСН) от ном. ст-ти доли выбывшего участника, правильно? Спасибо
• Цитата: Добрый день!Это - реальная хозяйственная ситуация. Банкротится ООО не собирается,т.к. есть недвижимое имущество, деятельность хоть и не ведется, но задолженности по налогам не имеет. (все уплаты -заемные средства)А выбывший участник свое имущество забрал путем купли-продажи, поэтому претензий не имеет, и не будет иметь. Если я правильно поняла НКК выбывший участник должен заплатить НДФЛ от ном.ст-ти своей доли, а оставшийся 6% (УСН) от ном. ст-ти доли выбывшего участника, правильно? Спасибо

  
  
  Добрый день!
  
  Для получения адекватного ответа на вопрос необходимо подробное описание спорной ситуации. Считаю, что наличие на балансе ООО недвижимости в корне меняет ситуацию. В таком случае наличие по данным бухотчетности отрицательных чистых активов не препятствует судебному требованию об оценке чистых активов ООО по рыночным ценам (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 8115/08), что, в связи с наличием недвижимости, скорее всего позволит налоговикам доначислить НДФЛ как выбывающему, так и остающемуся участникам исходя из рыночной цены доли, посчитанной на основании рыночной оценки чистых активов, а не на основании ее номинального размера либо оценки чистых активов по данным бухотчетности.
  
  Выделенное синим мне не понятно.
• Второй участник должен оплатить НДФЛ от стоимости полученной доли. Первый участник написал заявление о безвозмездной передаче доли?
• Добрый день. Выбывающий участник уведомил ООО о своем выходе, про долю в заявлении о выходе ничего не сказано.Далее было решение оставшегося участника о перераспределении доли, которая перешла к обществу на оставшегося участника. Может ли выбывший участник дополнительно написать заявление о безвозмездной передаче своей доли обществу? это будет договор дарения? Спасибо.
• Цитата: Добрый день. Выбывающий участник уведомил ООО о своем выходе, про долю в заявлении о выходе ничего не сказано.Далее было решение оставшегося участника о перераспределении доли, которая перешла к обществу на оставшегося участника.Может ли выбывший участник дополнительно написать заявление о безвозмездной передаче своей доли обществу? это будет договор дарения?Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  Выделенное синим возможно. Налоговые последствия для участников я описал выше.